ingatlan

TÁJÉKOZTATÓ / az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törv./

2015. december 31. napját követően teljesített, 2016. január 1. napja előtt fizetett előlegek áfa elszámolása


 Ingatlan ajánlatok
Eladó - Lakóingatlan - tégla lakásBudapest - 07. kerület
Eladó Lakóingatlan - tégla lakás

Lakáskeresõk figyelem! Eladóvá vált egy 117 négyzetméteres, elsõ emeleti, négy szobás, utcai...

Eladó - Lakóingatlan - építési telek /lakó/Pest - Budakeszi
Eladó Lakóingatlan - építési telek /lakó/

Budakeszin építési telek eladó. Víz, villany közmûvek rendelkezésre állnak. A telekre kétsz...

Egyes 2015. december 31. napját követően teljesített lakóingatlan-értékesítésekhez kapcsolódóan 2016. január 1. napja előtt fizetett előlegek áfa elszámolása

Az egyes törvényeknek a gazdasági növekedéssel összefüggésben történő módosításáról szóló 2015. évi CCXII. törvény (továbbiakban: Módosító törvény) 2016. január 1. napjával kezdődő hatállyal módosította az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvényt (továbbiakban: Áfa tv.). 

A Módosító törvény – az Áfa tv. 3. számú mellékletének körét kiegészítő – 24. §-ának megfelelően az előbbi időponttól, azaz 2016. január 1. napjától kezdődően kedvezményes 5%-os adómértékkel adózik az Áfa tv. 86. § (1) bekezdés j) pont ja) vagy jb) alpontja alá tartozó olyan lakások (lakóingatlanok) értékesítése, amelyek összes hasznos alapterülete nem haladja meg a 150, illetve a 300 négyzetmétert. 
A 150 négyzetméteres küszöbérték a többlakásos lakóingatlanban kialakítandó, vagy kialakított lakásra, míg a 300 négyzetméteres küszöbérték az egylakásos lakóingatlanra vonatkozik. 
Az Áfa tv. 86. § (1) bekezdés j) pont ja) és jb) alpontja alá azok a lakóingatlanok tartoznak, amelyek első rendeltetésszerű használatbavétele még nem történt meg, vagy az első rendeltetésszerű használatbavétele megtörtént, de a használatbavétel és az értékesítés között még nem telt el két év.

Az Áfa tv. – a Módosító törvény 23. §-ának megfelelően beiktatott – 300. §-a értelmében a kedvezményes 5%-os adókulcsot azon értékesítésekre kell először alkalmazni, amelyek esetében az Áfa tv. 84. §-a szerinti időpont (a fizetendő adó megállapításának időpontja) 2016. január 1-jére vagy azt követő napra esik. 

Az Áfa tv. 84. § (2) bekezdés b) pontja értelmében előleg fizetése esetén a fizetendő adó megállapításakor érvényes adómértéket kell alkalmazni. 

Az Áfa tv. 59. § (1) bekezdése értelmében a fizetendő adót az előleg jóváírásakor, kézhezvételekor kell megállapítani. 

Az Áfa tv. 59. § (2) bekezdése értelmében a jóváírt, kézhez vett előleget úgy kell tekinteni, mint amely a fizetendő adó arányos összegét is tartalmazza.
A fentebb ismertetett rendelkezések értelmében, amennyiben a vevő a kedvezményes 5%-os adómértékkel adózó lakóingatlan-értékesítéshez kapcsolódóan 2016. január 1. napját megelőzően fizet előleget, az előleg után a 2016. január 1. napját megelőzően hatályos rendelkezések értelmében 27%-os adómértékkel kell az adót megállapítani.

Azon 5%-os adómértékkel adózó lakóingatlan-értékesítések esetében, amelyekkel összefüggésben 2016. január 1. napját megelőzően fizettek előleget, a helyes adóalap és fizetendő adó kiszámításának módja attól függ, hogy a felek egymás között áfa nélküli ellenértékben (nettó összeg plusz áfa), vagy az áfával növelt ellenértékben (bruttó ár, amely az áfát is tartalmazza) állapodtak meg. 

Amennyiben a felek nem rendelkeztek kifejezetten az áfáról, a bírósági gyakorlat értelmében a megállapított ellenértéket úgy kell tekinteni, hogy az az áfa összegét is tartalmazza.

1. Amennyiben az ellenérték áfa nélküli ár
Ebben az esetben a nettó (áfa nélküli) ellenértékből kell levonni az előleg nettó (áfa nélküli) összegét, és a különbözetre kell felszámítani az 5%-os áfát.

Példa:
Szerződés szerinti ellenérték
30.000.000 Ft + áfa
2016. január 1. napja előtt megfizetett előleg
6.350.000 Ft
Előleg adóalapja és adó összege 27%-os adómérték mellett
4.999.990 +1.350.010 (áfa)
Az előleg levonása után fennmaradó adó nélküli fizetendő összeg:
30.000.000 – 4.999.990 = 25.000.010 Ft
Az előleg levonása után fennmaradó adóval növelt fizetendő összeg: 25.000.010*1,05=26.250.011 Ft
Összesen
adóalap 30.000.000 Ft + áfa 2.600.010 (1.350.010+1.250.000)

2. Amennyiben az ellenérték áfával növelt ár
Ebben az esetben a bruttó (áfával növelt) árból kell az előleg bruttó (áfát is tartalmazó) összegét levonni, majd a különbözetre jutó adót az új adómérték (5%) alkalmazásával, felülről számolva (4,76%) kell megállapítani, mivel a kivonás eredményeként kapott összeg is bruttó összeg.

Példa:
Szerződés szerinti áfát is tartalmazó ellenérték
30.000.000 Ft
2016. január 1. napja előtt megfizetett előleg
6.350.000 Ft
Előleg adóalapja és adó összege 27%-os adómérték mellett
4.999.990 +1.350.010 (áfa)
Az előleg levonása után fennmaradó adót is tartalmazó fizetendő összeg:
30.000.000-6.350.000= 23.650.000 Ft.
A 23.650.000 Ft adóalapja és adó összege (5%-os kulccsal):
adóalap 22.524.260 Ft és adó 1.125.740 Ft
Összesen:
adóalap 27.524.250 Ft(4.999.990+22.524.260) + adó 2.475.750 Ft(1.350.010+1.125.740)

[NGM Fogyasztási és Forgalmi Adók Főosztály NGM/47887/2015.– NAV Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 2216954715/2015.]  https://www.nav.gov.hu/data/cms387452/lakas_ertekesites_5_szazalek_afa_VEGLEGES.pdf.





 Ingatlan ajánlatok
Eladó - Lakóingatlan - családi házHajdú-Bihar - Debrecen
Eladó Lakóingatlan - családi ház

A "Bartók Lakópark eXtra" projekt modern megjelenéssel és a kertekhez kapcsolódó extra rekreá...

Eladó - Lakóingatlan - építési telek /lakó/Hajdú-Bihar - Bocskaikert
Eladó Lakóingatlan - építési telek /lakó/

Bocskaikert Debrecen felõli részén új lakóparki telkek kerülnek kialakításra! A Kiserdõ lakó...

Eladó - Lakóingatlan - családi házBékés - Békéscsaba
Eladó Lakóingatlan - családi ház

BEFEKTETÕK, ÉPÍTKEZÕK FIGYELEM! Békéscsaba egyik közkedvelt területén, a Tücsök utca környék...

Eladó - Lakóingatlan - családi házHeves - Kál
Eladó Lakóingatlan - családi ház

Egertõl 27 km-re, közel az M3 autópályához, Kálban eladó egy tágas, jelenleg felújítás alatt ...


























































Ingatlan Max